Consiglio per la segnalazione sull'efficacia dei comandi interni: Esperienze di SAI di effettuare e di valutazione dei comandi interni

Pubblicato dal comitato di normalizzazione interno di controllo

INTRODUZIONE
Capitolo I
INTRODUZIONE
Capitolo II
EFFICACEMENTE EFFETTUARE I CAMPIONI GENERALI
ASSICURAZIONE RAGIONEVOLE
ATTEGGIAMENTO DI APPOGGIO
INTEGRITÀ E COMPETENZA
CONTROLLI GLI OBIETTIVI
COMANDI della VERIFICA E CONTROLLO
Capitolo III
REALIZZARE GLI OBIETTIVI DI CONTROLLO CON I CAMPIONI DETTAGLIATI
DOCUMENTAZIONE
REGISTRAZIONE RAPIDA ED ADEGUATA DELLE TRANSAZIONI E DEGLI EVENTI
AUTORIZZAZIONE ED ESECUZIONE DELLE TRANSAZIONI E DEGLI EVENTI
SEPARAZIONE DELLE FUNZIONI
CONTROLLO
ACCEDI A A E LA RESPONSABILITÀ PER LE RISORSE E LE ANNOTAZIONI
Capitolo IV
STRUTTURE INTERNE EFFICACI DI COSTRUZIONE DI CONTROLLO
UNDERPINNINGS LEGISLATIVO
CAMPIONI INTERNI DI CONTROLLO
RESPONSABILITÀ DELL'AMMINISTRAZIONE
SELF-ASSESSMENTS
VERIFICHE INTERNE
RESPONSABILITÀ DEL REVISORE DEI CONTI SUPREMO
CONCLUSIONI
ALLEGATO I
ISTITUZIONI SUPREME CONTRIBUENTI DI VERIFICA

INTRODUZIONE

Nel mese di giugno del 1992, il comitato di normalizzazione interno di controllo dell'organizzazione internazionale delle istituzioni supreme di verifica (INTOSAI) ha pubblicato la guida di riferimento per i campioni interni di controllo. I campioni disposti nella guida di riferimento sono stati intesi ad uso dell'amministrazione di governo per effettuare una struttura interna efficace di controllo e dai revisori dei conti di governo per contribuire a valutare quelle strutture.

Cinque anni più successivamente, il comitato ha invitato i membri di INTOSAI a ripartire le esperienze dei loro paesi in sviluppo, effettuare e strutture interne di valutazione di controllo basate sulla guida di riferimento. Questo documento fornisce una descrizione delle risposte da

- la Bolivia, ufficio di generalità di controllore;

- La Cina, Ufficio Nazionale Di Verifica;

- la Costa Rica, ufficio di generalità di controllore;

- L'Egitto, Organizzazione Di Verifica Centrale;

- L'Islanda, Ufficio Nazionale Di Verifica;

- il Giappone, Bordo della verifica;

- corte dei Paesi Bassi, Paesi Bassi della verifica

- La Nuova Zelanda, Ufficio Di Verifica;

- La Sudafrica, Revisore dei conti-Generale;

- La Tonga, Ufficio Di Verifica;

- il Regno Unito, ufficio nazionale di verifica; e

- unito Dichiara, ufficio generale di contabilità.

Il comitato apprezza la partecipazione di questi membri di INTOSAI in questo progetto. Le loro esperienze di usando i campioni interni di controllo del INTOSAI possono contribuire più ulteriormente a guidare tutti i membri di INTOSAI in costruzione o aumentando la loro capacità di progettare le strutture interne di alta qualità di controllo e di valutarle adeguatamente e così, rinforzi l'amministrazione finanziaria e la responsabilità del settore pubblico.

Arpad Kovacs, Presidente

Dichiari l'ufficio di verifica dell'Ungheria

Presidente, Comitato di normalizzazione Interno Di Controllo

Capitolo I

INTRODUZIONE

La guida di riferimento di giugno 1992 del INTOSAI per i campioni interni di controllo definisce una struttura interna di controllo come i programmi di un'organizzazione, compreso l'atteggiamento dell'amministrazione, dei metodi, delle procedure e di altre misure che forniscono l'assicurazione ragionevole che i seguenti obiettivi generali sono realizzati:

- funzionamenti ordinati, economici, efficienti ed efficaci di promozione e prodotti di qualità e servizi costanti con la missione dell'organizzazione;

- salvaguardando le risorse contro la perdita dovuto spreco, abuso, cattiva gestione, errori e frode ed altre irregolarità;

- aderendosi alle leggi, alle regolazioni ed agli indirizzamenti dell'amministrazione; e

- dati certi di sviluppo ed effettuanti dell'amministrazione e finanziari e ragionevolmente rilevando quei dati nei rapporti attuali.

I campioni interni di controllo hanno prescritto dalla forma del INTOSAI una struttura per una struttura interna di controllo che consegue questi obiettivi. I campioni generali e dettagliati del INTOSAI sono ripetuti nei capitoli II ed III, rispettivamente. Questi capitoli inoltre evidenziano i punti di vista sull'effettuare i campioni che sono stati forniti dai membri del INTOSAI. Le loro prospettive di chiarimento sono presentate nel contesto di entrambe le pratiche di controllo che hanno funzionato bene e degli esempi delle debolezze di controllo che sono state identificate.

Inoltre, le informazioni ammobiliate dai membri del INTOSAI per questo studio erano utili nell'identificare le pratiche che le istituzioni supreme di verifica hanno trovato per essere più utili nella generazione e nel controllo della struttura interna forte di controllo. Queste pratiche correnti includono

- avendo una disposizione legislativa costituzionale o che stabilisce nella legge una base generale (o un requisito ed obiettivi) per effettuare i comandi interni efficaci;

- campioni interni di prescrizione di controllo da seguire quando progettano una struttura interna di controllo e che può essere modellato dopo o essere adottato dai campioni del INTOSAI;

- attenzione dell'amministrazione di focalizzazione sotto le relative responsabilità dell'effettuare i comandi interni efficaci e continuamente dell'effettuare un ambiente interno positivo di controllo;

- dando risalto alla prevenzione delle ripartizioni interne di controllo - piuttosto che rilevandole e correggendo - con tali mezzi come richiedendo ai responsabili di intraprendere periodicamente le auto-valutazioni dei funzionamenti di controllo interni;

- sollecitare il ruolo dei revisori dei conti interni come parte critica della struttura interna di controllo dell'organizzazione; e

- accertandosi che le istituzioni supreme di verifica svolgano un ruolo chiave (1) nella stabilizzazione dei campioni interni di controllo, (2) generando una struttura interna solida di controllo, (3) funzionando con i revisori dei conti interni e (4) i comandi interni di valutazione come parte integrante sia delle verifiche di prestazioni che finanziarie.

Questi elementi overarching di una struttura interna sana di controllo più ulteriormente sono discussi nel capitolo IV. Rinforzano il consiglio in queste zone che il comitato interno di comandi di INTOSAI ha promulgato nel mese di giugno del 1992.

Capitolo II

EFFICACEMENTE EFFETTUARE I CAMPIONI GENERALI

Per fornire l'ambiente adeguato di controllo all'interno di un'organizzazione, INTOSAI ha stabilito i campioni generali di controllo interno nelle seguenti zone: (1) assicurazione ragionevole, (2) atteggiamento di appoggio, (3) integrità e competenza, (4) obiettivi di controllo e (5) comandi di controllo.

ASSICURAZIONE RAGIONEVOLE

Il campione generale di primo controllo interno del INTOSAI dichiara che le strutture interne di controllo devono fornire l'assicurazione ragionevole che gli obiettivi generali saranno compiuti. L'assicurazione ragionevole identifica ad un livello soddisfacente di riservatezza sotto le date considerazioni dei costi, dei benefici e dei rischi. Ciò significa che il costo di controllo interno non dovrebbe eccedere il beneficio derivato. Gli Stati membri di INTOSAI hanno avuti esperienza nell'applicazione del questo campione.

La Nuova Zelanda, per esempio, segnala che ogni esecutivo principale di un reparto di governo ha un obbligo come responsabile responsabile per la stabilizzazione ed effettuare del sistema delle procedure interne di controllo che fornisce l'assicurazione ragionevole quanto all'integrità e l'affidabilità di segnalazione finanziaria. Mentre questa responsabilità è delegata normalmente l'ufficiale finanziario principale dell'organizzazione (CFO), sia l'esecutivo principale che i CFO firmano una dichiarazione della responsabilità, che è inclusa come componente della relazione annuale dell'organizzazione con i rendiconti finanziari e le misure di prestazioni verificati di servizio.

Nel Giappone, l'assicurazione ragionevole che i comandi interni sono effettuati efficacemente è influenzata dalle attività di settore pubblico che sono stato sempre più complicate ed è differenziata nelle decadi passate ed aumentando la delegazione di autorità ai gradi più bassi. Ma la costituzione del Giappone fornisce il fondamento generale necessario per generare un ambiente efficace di controllo con i requisiti quali per (1) il Governo presentare annualmente i clienti finali del Dichiara le entrate e le uscite alla dieta (Parlamento) e (2) il Bordo della verifica per verificare questi clienti ogni anno.

D'altra parte, in Repubblica Sudafricana, i comandi interni di governo sono segnalati non ancora per essere ad un livello soddisfacente né ad un efficace dovuto parecchi fattori, compreso il grande formato dei relativi reparti e comandi lenti. Complicando questi problemi, l'amministrazione non ha sempre la conoscenza per effettuare i comandi interni adatti e per effettuarla in uno stato di funzionamento.

Anche se l'ambiente interno di controllo della Repubblica Sudafricana attualmente non fornisce l'assicurazione ragionevole che i comandi interni sufficienti sono sul posto e funzionando come previsti, il governo realizza questo problema e sta richiamandoli il per mezzo come effettuare una funzione di verifica interna in tutte le entità di governo. Inoltre, il governo ha nominato i consulenti locali ed internazionali per facilitare l'istituzione di un istituto professionale per la finanza e la verifica pubbliche.

ATTEGGIAMENTO DI APPOGGIO

Un altro campione generale di controllo stipula che i responsabili e gli impiegati devono effettuare sempre e dimostrare un atteggiamento positivo e di appoggio verso i comandi interni. Gli Stati membri di INTOSAI hanno imparato che first-hand il ruolo centrale questo campione può svolgere nella generazione dell'ambiente interno efficace di controllo.

Per esempio, nell'inizio degli anni 90, l'ufficio nazionale di verifica dell'Islanda ha condotto parecchie verifiche fra gli istituti di credito governativi importanti che hanno mostrato le debolezze serie in una gamma di zone relative al controllare, al verificare ed a segnalare i prestiti nonperforming. In molti citi ad esempio, atteggiamento di lassismo dei responsabili di governo nei confronti dei comandi adeguati nel prestito, collezioni, amministrazione di rischio ed applicazione di riserve di perdita di prestito contribuite alle debolezze. Di conseguenza, alla fine di 1991, il fondo monetario di sviluppo dell'Islanda ha cessato i funzionamenti perché la relativa amministrazione non è riuscito a riconoscere le perdite di prestito pesanti. I miglioramenti sono stati apportati correttamente in alcune zone, quale la contabilità per le riserve di perdita di prestito, che ora è fatta in maniera regolare da tutti i fondi monetari governativi importanti.

In un altro esempio, negli anni 80 e negli anni 90, unito Dichiara i guasti notevoli con esperienza di risparmio e dell'istituto di credito e della banca, che costano le centinaia di governo federale dei miliardi dei dollari. Le debolezze di controllo erano una causa importante dei guasti; un fattore chiave che conduce a queste debolezze era un difetto fondamentale nello stile di filosofia e di funzionamento dell'amministrazione per quanto riguarda i comandi interni. Per esempio, ad alcuni risparmio ed istituti di credito, il controllo inadeguato del bordo e la presenza di una figura dominante hanno stati nocivo all'attuabilità dell'istituzione. Ciò ha condotto alle attività rischio-orientate quali le pratiche orientate sviluppo eccessivo, le concentrazioni ingiustificate di prestito e un overreliance sulle fonti costituenti un fondo per volatili.

Tuttavia, gli Stati membri di INTOSAI, compreso l'Islanda ed uniti Dichiara, il controllo interno di vista come parte importante ed importante dei loro funzionamenti. Per esempio, in risposta ai guasti di risparmio e dell'istituto di credito e della banca, il congresso degli STATI UNITI ha promulgato la legislazione, la Legge di miglioramento di Federal Deposit Insurance Corporation di 1990, per richiamare le debolezze serie che hanno contribuito ai guasti più iniziali della banca e per richiedere la segnalazione sull'efficacia dei comandi interni di segnalazione finanziari. In un altro caso, il regno del governo della Tonga ha dimostrato un atteggiamento di appoggio verso i comandi interni passando la legislazione e stabilendo le regolazioni e le politiche riferite. Questi includono (1) le leggi per stabilire una struttura interna di controllo per lo sborso dei soldi pubblici e preparare i clienti e (2) le regolazioni che precisano i punti di controllo interni per la ricevuta, il dispendio, la custodia e cosegnare dei fondi pubblici. Più ulteriormente, il reparto di verifica dà risalto ai reparti di governo all'importanza di migliorare i comandi interni sopra l'amministrazione ed i programmi finanziari.

INTEGRITÀ E COMPETENZA

Per quanto riguarda integrità e competenza, i campioni generali di controllo del INTOSAI richiedono quanto segue. I responsabili e gli impiegati devono avere integrità personale e professionale e devono effettuare un livello di competenza che li permette di capire l'importanza di sviluppo, effettuare e di buoni comandi interni effettuanti e di compire gli obiettivi generali dei comandi interni. Parecchi paesi di INTOSAI hanno trovato che, quando questo campione generale non si aderisce a, il risultato può essere situazioni interne deboli di controllo che coinvolgono i grandi valori monetari.

In una tale situazione, durante la revisione di governmentwide di acquisto le merci e dei servizi, che rappresenta un livello significativo dei dispendii pubblici della Nuova Zelanda, l'ufficio di verifica ha trovato un allineamento delle debolezze che ha attribuito, in parte, alla mancanza di integrità e di competenza dai responsabili di acquisto. Le mancanze hanno variato dalla documentazione dei processi decisionmaking per la determinazione dei bisogni d'acquisto e non specificare le delegazioni di autorità a non fornire la revisione e l'approvazione sufficienti degli acquisti specifici. L'ufficio di verifica della Nuova Zelanda inoltre segnala che un fuoco recente sulle zone sensibili dei dispendii discrezionali, come usando le carte di credito, ha provocato i casi di integrità dei funzionari che è interrogata.

Un altro esempio calzante è unito Dichiara il reparto del governo di sviluppo de urbano e di alloggiamento (HUD), che è l'ente governativo principale responsabile di alloggiamento, di sviluppo della Comunità e delle occasioni giuste dell'alloggiamento. Mentre HUD ha da allora agito per cambiare il senso l'agenzia è controllato, in 1989, avvenimenti importanti della frode, l'abuso e la cattiva gestione a HUD sono stati trovati ed attribuito stati alle debolezze interne di controllo, compreso una miscela insufficiente nel del personale correttamente esperto.

D'altra parte, gli Stati membri di INTOSAI inoltre segnalano fare le pratiche interne di comandi destinare per contribuire a evitare le situazioni come quelle descritte appena. Per esempio, l'ufficio nazionale di verifica della Repubblica popolare cinese segnala i comandi interni che soddisfano le esigenze dei personali. I candidati per un alberino passano attraverso gli esami rigorosi, sono valutati e selezionati in un senso aperto ed imparziale ed i nuovi membri sono addestrati. Non saranno permessi andare ai loro nuovi alberini prima che possano ottenere "il certificato per l'alberino." Quindi, sono riconosciuti secondo le loro abilità. Più ulteriormente, i membri sono esaminati regolarmente e ricevono o penalizzati secondo le loro prestazioni e contributo di lavoro alla loro organizzazione. Se necessario, saranno trasferiti ad altri alberini.

CONTROLLI GLI OBIETTIVI

I campioni interni di controllo del INTOSAI inoltre suggeriscono che gli obiettivi specifici di controllo sono di essere identificati o diventati per ogni attività di ministry/department/agency e sono essere adatti, completi, ragionevoli ed integrato negli obiettivi organizzativi generali. I seguenti casi caratterizzano le esperienze negli Stati membri di INTOSAI nella stabilizzazione degli obiettivi di controllo, che in alcuni casi ancora non hanno progredito oltre avere obiettivi organizzativi generali.

Le relazioni Revisore dei conti-Generali della Repubblica Sudafricana che un obiettivo primario per il governo è impedire gli errori o le irregolarità l'avvenimento nell'amministrazione o nelle informazioni finanziarie o, se c'è ne hanno accaduto, per rilevarle. Una gamma di obiettivi generali specifici di controllo è stata identificata ed include (1) correttamente registrare e la contabilità per le transazioni ed attività di affari, (2) salvaguardando i beni e le informazioni dall'abuso ed appropriazione indebita e (3) stabilendo i limiti a cui il vario personale può commettere un'entità.

Inoltre, il General del revisore dei conti per il regno della Tonga segnala la presa del comando per identificare e sviluppare gli obiettivi specifici di controllo per ogni attività di ministero e di reparto di governo. Il General del revisore dei conti è nel corso dell'accertarsi che gli obiettivi di controllo siano adatti, completi, ragionevoli ed integrato nella struttura di organizzazione generale. La guida di riferimento interna di controllo del INTOSAI sta usanda come il fondamento per questo processo.

Per contro, quando i comandi interni ed i loro obiettivi chiaramente non sono stabiliti e non capiti, le ripartizioni interne di controllo possono risultare. Per esempio, il Bordo del Giappone della verifica ha trovato che i comuni hanno incluso impropriamente i costi medici di molte persone pensionate dentro Dichiarano i costi nazionali sovvenzionati di assicurazione contro le malattie. I pagamenti eccessivi significativi nei costi di sovvenzione hanno risultato. Il problema ha presentato, in parte, perché i comuni non hanno capito il sistema ed i requisiti di sovvenzione medici di costo di sovvenzione di Dichiarare.

COMANDI della VERIFICA E CONTROLLO

In più, i campioni del INTOSAI specificano che i responsabili sono continuamente controllano i loro funzionamenti ed intraprendono l'azione rapida e sensible a reagire in relazione a tutti i risultati dei funzionamenti irregolari, poco economici, inefficienti ed inefficaci. I seguenti casi mostrano l'importanza delle operazioni di controllo per accertarsi che i comandi stiano raggiungendo i risultati voluti e di sviluppo del questo campione nei metodi e nelle procedure seguiti ai funzionamenti di controllo.

In un caso, l'ufficio nazionale islandese di verifica segnala una debolezza interna principale di controllo per essere la mancanza di comprensione dell'importanza dei comandi interni fra i diversi responsabili dell'agenzia. Con altri problemi, questa debolezza era evidente in una mancanza di aderenza alla struttura interna stabilita di controllo. L'ufficio nazionale di verifica ha detto che, anche se un ente governativo islandese potrebbe avere comandi interni definiti buoni su carta, la realtà può essere abbastanza differente. L'ufficio di verifica ha trovato che, senza la comprensione necessaria e controllare, per la gente è più conveniente non seguire le pratiche stabilite di controllo.

Un altro caso coinvolge il governo della Nuova Zelanda, che usa comunemente i consulenti che rappresenta un dispendio significativo. L'ufficio di verifica della Nuova Zelanda segnala l'individuazione funzionamenti irregolari, poco economici, inefficienti ed inefficaci connessi con l'uso dei consulenti. Più ulteriormente, l'esperienza dell'ufficio è stata che i reparti non hanno intrapreso l'azione rapida e sensible a reagire in relazione a questi risultati e così, richiedere standard i comandi di controllo non stava aderendosi a.

Su una nota più positiva, l'ufficio nazionale di verifica del Regno Unito segnala che, quando i casi dei comandi interni deboli sono identificati e segnalati, amministrazione risponde ai punti sollevati e l'azione correttiva iniziale sarà stata intrapresa normalmente. Lo scopo dell'ufficio è di controllare l'azione di aggiornamento e fornire ulteriore consiglio all'amministrazione come necessario. Le nuove zone del rischio identificate come conseguenza della verifica saranno riflesse nella pianificazione successiva di verifica.

Capitolo III

REALIZZARE GLI OBIETTIVI DI CONTROLLO CON I CAMPIONI DETTAGLIATI

Per contribuire a realizzare gli obiettivi di controllo e una struttura interna ordinata ed efficace di controllo, la guida di riferimento interna di controllo del INTOSAI fornisce la documentazione dettagliata del covering di campioni (1), (2) registrazione rapida ed adeguata delle transazioni ed eventi, (3) autorizzazione ed esecuzione delle transazioni ed eventi, (4) separazione delle funzioni, (5) controllo e (6) accesso a e la responsabilità per le risorse e le annotazioni.

DOCUMENTAZIONE

Per quanto riguarda documentazione sufficiente, i campioni dettagliati del INTOSAI indicano quanto segue. La struttura interna di controllo e tutti gli eventi significativi e di transazione devono essere documentati chiaramente e la documentazione deve essere prontamente disponibile per esame. La documentazione delle transazioni o eventi significativi dovrebbe essere completa ed esatta e dovrebbe permettere ogni transazione o evento (ed informazioni relative) da seguire dal relativo inizio, mentre è in lavorazione, a dopo che sia completata. Una sezione trasversale degli Stati membri di INTOSAI ha segnalato imparare gli effetti nocivi di non avere documentazione sufficiente, come illustrato dalle seguenti tre situazioni.

In primo luogo, l'ufficio nazionale di verifica nel Regno Unito ha segnalato i casi di documentazione inesistente o inadeguata alle operazioni finanziarie di sostegno che sono identificate come conseguenza delle verifiche finanziarie. Per esempio, l'ufficio di verifica ha segnalato i casi di

- la mancanza di documentazione che è presentata dagli impiegati ai pagamenti di sostegno effettuati per le spese ha pagato dalle carte di credito di governo;

- la mancanza di documentazione sufficiente per sostenere i reclami dei candidati dell'assistenza giuridica, con conseguente prova insufficiente per confermare autorizzazione ed i pagamenti adeguati come autorizzati dal Parlamento; e

- il corpo di governo che non può produrre documentazione per sostenere la decisione del relativo bordo dell'amministrazione per erogare con l'offerta competitiva per un contratto.

In secondo luogo, il governo dei reparti della Tonga, i ministeri e gli enti statutari inoltre hanno identificato la documentazione e le annotazioni inesistenti ed incomplete. Per esempio, ad un reparto, le copie delle ricevute sono state perse ma di contabile e la sezione di clienti non hanno considerato questo come serio o contrario alle leggi ed alle regolazioni.

In terzo luogo, come conseguenza di documentazione esaminante effettuata per sostenere le transazioni, identificato Revisore dei conti-Generale della Repubblica Sudafricana e segnalata al Parlamento un numero notevole di casi che coinvolgono i pagamenti dal reparto del governo del Lavoro dove i beneficiari erano stati pagati gli stessi importi basati sugli stessi documenti di origine. In altri casi, gli stessi importi erano stati pagati ancora per quanto riguarda gli stessi documenti di origine, anche se i nomi dei beneficiari non erano esattamente identici. Il valore di doppi o pagamenti multipli era notevole.

Per aiutare sormonti le mancanze come questi, i campioni interni di controllo del INTOSAI suggeriscono che la documentazione delle transazioni o degli eventi significativi dovrebbe essere completa ed esatta. Ciò dovrebbe permettere ogni transazione o evento (ed informazioni relative) da seguire dal relativo inizio, mentre è in lavorazione, a dopo che sia completata.

REGISTRAZIONE RAPIDA ED ADEGUATA DELLE TRANSAZIONI E DEGLI EVENTI

I campioni dettagliati del INTOSAI inoltre assicurano che le transazioni e gli eventi significativi devono essere registrati subito ed essere classificati correttamente. Ciò si applica all'intero ciclo di vita o di processo di una transazione o un evento, compresi (1) l'inizio e l'autorizzazione, (2) tutte le fasi mentre in lavorazione e (3) la relativa classificazione finale nei resoconti sommari. Come con documentazione, i membri del INTOSAI hanno segnalato sulle sfide di rispondere a questo standard pure.

Per esempio, a causa degli intervalli nel controllo interno nel sistema ha usato a paga unita Dichiara i personali dell'esercito, alcuni individui erano paid che non dovrebbe essere pagato perché non erano più nell'esercito. Più ulteriormente, questi pagamenti impropri non sono stati rilevati dal sistema del libro paga. In un periodo di un mese che l'ufficio generale di contabilità degli STATI UNITI ha rivisto, ha determinato quello esercito che circa 2.200 i soldati erano overpaid. Molti di questi individui hanno ricevuto i pagamenti non autorizzati per parecchi mesi, con i pagamenti eccessivi totali che raggiungono $7.8 milioni. I pagamenti impropri hanno accaduto soprattutto perché il reparto degli STATI UNITI dei personali della difesa non si è conformato alle procedure stabilite. Per esempio, gli uffici sul terreno di finanza non hanno fornito sempre le separazioni dei soldati dal dovere attivo ed altre transazioni dei personali nel sistema del libro paga in un personale attuale del libro paga e di modo non potrebbero fornire il supporto sufficiente per alcuni pagamenti.

L'ufficio nazionale di verifica del Regno Unito inoltre ha segnalato i casi che ha classificato come debolezze di controllo che coinvolgono le transazioni subito e correttamente registrando. In un caso, le procedure non erano sul posto accertare il maneggiamento e la registrazione rapidi e sicuri delle ricevute di contanti. Per esempio, l'ufficio identificato fa ritardare oltre di due settimane nei controlli depositanti, che hanno aumentato i rischi di appropriazione indebita. In un altro caso, l'ufficio ha segnalato le debolezze finanziarie di controllo nell'acquisto, compreso le omissioni di registrare l'autorizzazione delle transazioni come ordine d'acquisto, prova inadeguata della consegna e controllo inadeguato delle merci ricevute.

Inoltre, in Nuova Zelanda, un certo numero di entità di governo hanno subito i cambiamenti di sistema significativi che completamente non sono stati esaminati. Ciò ha provocato i casi untimely di elaborazione delle transazioni e di mancanza di riconciliazioni; una mancanza comune di controllo ha segnalato dall'ufficio nazionale di verifica di quel paese.

Per contribuire ad impedire le situazioni come questi, i campioni interni di controllo del INTOSAI riconoscono che il richiamo e la registrazione adeguata delle informazioni è essenziali. Rispondere a questo standard è chiave per assicurare l'attualità e l'affidabilità -- e così, il valore e l'attinenza con amministrazione -- di tutte le informazioni usate da un'organizzazione per sostenere i relativi funzionamenti e decisionmaking.

AUTORIZZAZIONE ED ESECUZIONE DELLE TRANSAZIONI E DEGLI EVENTI

I campioni dettagliati del INTOSAI dispongono l'aspettativa che le transazioni e gli eventi significativi devono essere autorizzati ed eseguiti soltanto dalle persone che si comportano all'interno della portata della loro autorità. Adeguatamente ai termini di un'autorizzazione significa che gli impiegati eseguono le loro funzioni assegnate

in conformità con gli indirizzamenti ed entro le limitazioni stabilite dall'amministrazione o dalla legislazione. Ma membri di qualche INTOSAI hanno segnalato i casi dove i comandi più forti sopra l'autorizzazione delle transazioni potrebbero provocare i comandi ed il risparmio più efficaci. Per esempio, in 1992, l'ufficio nazionale islandese di verifica ha verificato le spese dell'automobile attraverso molte sezioni del governo islandese. La verifica ha mostrato parecchie debolezze nella struttura e nel controllo generali in questa zona, compreso molti contratti che sono stati fatti con i diversi impiegati in un modo non strutturato senza riguardo ai requisiti del trasporto -- così limitare l'approvazione direttiva ed altri comandi.

Ancora un altra prospettiva su questa edizione è stata dimostrata dal General di controllore della Repubblica di Costa Rica con un esempio che coinvolge l'uso di quel paese dei veicoli di dichiarare-owned. Una verifica ha rilevato inadeguato che, mentre l'uso di tali veicoli dovrebbe essere autorizzato correttamente, stavano usandi (1) per gli scopi non autorizzati, (2) durante le ore non-working senza autorizzazione e (3) da un funzionario per gli scopi discrezionali.

Sulla base degli studi sui problemi interni di controllo come questi, i revisori dei conti in Cina hanno segnalato l'accordo che il concetto di controllo interno deve riguardare il controllo di autorizzazione. Raccomandano che questo controllo è necessario da contribuire a accertarsi che i personali lavorino entro i limiti della loro autorità consentita e così, impiega il controllo sopra le attività economiche al punto a cui sono iniziati.

SEPARAZIONE DELLE FUNZIONI

Come con gli altri campioni dettagliati, gli Stati membri del INTOSAI completamente capiscono il rischio di errore, di spreco, o di atti illegali connessi con avere un controllo della persona tutte le fasi chiave di una transazione o di un evento. A questo proposito, la guida di riferimento interna di controllo del INTOSAI ordina che le funzioni e le responsabilità chiave nell'autorizzazione, nell'elaborazione, nella registrazione e nella riesaminazione le transazioni e degli eventi dovrebbero essere separate fra gli individui. Correttamente effettuare questo campione notevolmente contribuirebbe a evitare le situazioni come i seguenti episodi segnalati dai membri del INTOSAI, quale la Tonga, che ha trovato che la separazione delle funzioni è una debolezza importante che è comune ai reparti ed ai Ministeri del relativo governo.

Negli esempi più specifici, l'ufficio di verifica in Nuova Zelanda ha trovato che i rischi hanno presentato come conseguenza dell'uso dei numeri significativi di personale contraentesi in determinate entità di governo. Anche se le entità possono venire a contatto del loro scopo di ridurre i dispendii, ci a volte è stato un'alternanza nella generazione della separazione del rischio di funzioni.

Per richiamare questi generi di problemi, il Giappone segnala che il relativo sistema di controllo per impedire gli errori e la frode di contabilità comprende la separazione delle funzioni, come quelle degli ufficiali del contratto e degli ufficiali di sborso. Per esempio, (1) il Ministero della finanza informa gli ufficiali di sborso dei programmi approvati di sborso, (2) gli ufficiali di sborso presentano i rapporti di sborso al Ministero della finanza, (3) gli ufficiali del contratto informano gli ufficiali di sborso degli importi e del soddisfare del contratto e (4) gli ufficiali di sborso approvano lo sborso dopo il controllo se l'importo del contratto è all'interno degli importi stanziati.

Tuttavia, come i rapporti nazionali dell'ufficio di verifica del Regno Unito, è spesso difficile affinchè le piccole organizzazioni effettui la segregazione adeguata delle funzioni. L'ufficio ha trovato i casi a dove (1) la gente poteva sia autorizza che controlla i pagamenti, (2) le persone potrebbero requisire, autorizzare e ricevere le merci e (3) là era poca o nessuna prova che i controlli di sorveglianza sono stati fatti.

Nei casi in cui le piccole organizzazioni rendono la separazione sufficiente delle funzioni difficile, la guida di riferimento del INTOSAI suggerisce che l'amministrazione deve essere informata dei rischi e compensare con altri comandi. Per esempio, la rotazione degli impiegati può contribuire a accertarsi che nessuna persona si occupi delle funzioni chiave delle transazioni o degli eventi per una durata eccessiva.

CONTROLLO

La guida di riferimento interna di controllo del INTOSAI prescrive che il controllo competente deve essere fornito per accertarsi che gli obiettivi interni di controllo siano realizzati. Gli sforzi dei membri di INTOSAI allo strumento ed ai comandi interni di verifica hanno sottolineato l'importanza di controllo adeguato delle assegnazioni e degli impiegati come meccanismo interno fondamentale di controllo.

Il General di controllore della Repubblica di Costa Rica ha fornito due inchieste eccellenti che coinvolgono il noncompliance con il campione di controllo del INTOSAI. Il primo caso si riferisce ad un sistema computerizzato usato dalla banca che raccoglie le entrate doganali per la trasmissione elettronica agli uffici doganali durante la Costa Rica. I revisori dei conti hanno trovato che il processo si è sviluppato da Customs per la conferma, registrando e modificare queste informazioni tenute conto unsupervised la modifica dei dati elettronicamente trasmessi senza alcun supporto documentario o la verifica della relative validità ed affidabilità.

Il secondo caso si riferisce ad una valutazione delle risorse del costa del governo di Rican usate per trasportare i servizi medico-sanitari -- specialmente il servizio esterno di consultazione fornito da uno di più grandi ospedali pubblici del paese. I revisori dei conti hanno segnalato che le risorse mediche erano significativamente poco usate perché il programma stabilito del lavoro non è stato soddisfatto a, che hanno provocato l'abuso di attrezzature e delle facilità disponibili e l'assenza di attenzione attuale ai pazienti attendenti. La causa di fondo è stata attribuita all'assenza di controllo e di controllo successivo degli orari del lavoro dalle teste delle specialità mediche.

Un altro paese, il regno della Tonga, inoltre ha identificato il controllo, pure mancanza di addestramento, come debolezza interna di controllo comune alla maggior parte dei enti governativi. Il General del revisore dei conti ha aiutato nel richiamo delle queste debolezze dai programmi di formazione comincianti, nell'identificare i soprintendenti per ogni livello del personale e nella sollecitazione dell'importanza di queste funzioni dei sistemi di controllo interni.

Un terzo membro di INTOSAI, l'ufficio nazionale di verifica del Regno Unito, ha trovato che il controllo sufficiente è essenziale nei funzionamenti come quelli relativi ai contratti. Ha scoperto che quello controlla il funzionamento dei contratti è chiave di accertarsi che i fornitori riempissero i termini e le condizioni del contratto per il prezzo, i campioni e la consegna e che il contratto rimane competitivo. L'ufficio ha trovato, per esempio, che la prova di povero controllo dei contratti ha provocato inizialmente un costo finale di £180.000 su un contratto degno £25.000 senza l'approvazione richiesta per l'aumento che è fatto. In un altro caso, un rimborso era dovuto su un contratto ma a causa di povero controllo, il governo era ignaro del rimborso potenziale e così, non ha fatto un reclamo.

Per contribuire ad accertare il controllo adeguato, i campioni interni di controllo del INTOSAI dichiarano che i soprintendenti debbano rivedere ed approvare, come adatto, il lavoro assegnato dei loro impiegati. Devono anche fornire ai loro impiegati il consiglio e l'addestramento necessari per contribuire a accertarsi che gli errori, lo spreco e gli atti illegali siano minimizzati e che gli indirizzamenti specifici dell'amministrazione sono capiti e realizzati.

ACCEDI A A E LA RESPONSABILITÀ PER LE RISORSE E LE ANNOTAZIONI

L'ultimo campione dettagliato INTOSAI insegna a che l'accesso alle risorse ed alle annotazioni deve essere limitato agli individui autorizzati che sono responsabili per la loro custodia o uso. Accertare la responsabilità, le risorse devono essere paragonate periodicamente agli importi registrati per determinare se i due accosentano. La vulnerabilità del bene dovrebbe determinare la frequenza del confronto. Il lavoro dei membri di INTOSAI ha dimostrato gli effetti di non riuscire ad effettuare efficacemente questo campione per ridurre il rischio di uso non autorizzato o la perdita al governo e per contribuire a realizzare gli indirizzamenti dell'amministrazione.

In una circostanza che coinvolge l'accesso alle annotazioni, unito Dichiara il collettore di imposta del governo, l'amministrazione fiscale (IRS), è stato contagiato tramite i poveri comandi interni sopra i relativi sistemi di elaborazione. Le verifiche di rendiconto finanziario degli STATI UNITI dell'ufficio generale di contabilità hanno indicato che il IRS non ha avuto misure di sicurezza sufficienti per rilevare o impedire l'accesso non autorizzato degli impiegati alle informazioni del contribuente o per impedire agli impiegati di cambiare determinati programmi destinati all'elaboratore per fare le transazioni non autorizzate senza essere rilevata. I problemi fondamentali di controllo hanno incluso i comandi che non hanno evitato adeguatamente gli utenti accesso non autorizzato agli schedari di dati sensibili e di programmi. Inoltre, gli utenti numerosi erano stati dati l'accesso autorizzato ai privilegi potenti del sistema di elaborazione in grado di permettere che i comandi attuali di sicurezza siano aggirati.

In una situazione che coinvolge il confronto delle risorse e delle annotazioni, il Revisore dei conti-Generale per la Repubblica Sudafricana ha segnalato l'individuazione che la totalità e la precisione del reparto dell'equilibrio della banca degli affari della terra non potrebbero essere confermate perché il reparto non aveva compilato una riconciliazione della banca per più di 1 anno. La differenza fra l'equilibrio secondo le annotazioni di contabilità del reparto e le dichiarazione della banca era grande.

I campioni interni di controllo del INTOSAI precisano quello accesso di limitazione alle risorse e una riconciliazione periodica delle annotazioni riduce il rischio di uso non autorizzato o la perdita al governo e gli aiuti realizzano gli indirizzamenti dell'amministrazione.

Capitolo IV

STRUTTURE INTERNE EFFICACI DI COSTRUZIONE DI CONTROLLO

Costante con la guida di riferimento del INTOSAI, Stati membri hanno sollecitato che che sviluppa il controllo le strutture interne efficaci richiede i seguenti elementi critici: (1) underpinnings legislativi, (2) campioni interni di controllo, (3) responsabili che accettano la responsabilità primaria dei comandi efficaci, (4) valutazioni di se stesso interne periodiche di controllo dai responsabili, (5) verifiche interne dei comandi e (6) un'organizzazione suprema di verifica che è agganciata nella stabilizzazione e nella rivedere dei sistemi di controllo interni.

UNDERPINNINGS LEGISLATIVO

Come discusso nella guida di riferimento interna di controllo di INTOSAI, in alcuni paesi, i legislatori stabiliranno gli obiettivi generali che le strutture interne di controllo dovrebbero realizzare mentre lasciano i campioni interni di controllo da stabilire ad un'organizzazione centrale responsabile. In altri, i legislatori hanno regolato i comandi specifici per determinati funzionamenti nella legislazione.

Effettivamente, i membri di INTOSAI lo hanno trovato utile avere legislazione che stabilisce un requisito generale e gli obiettivi per effettuare i comandi interni efficaci. Per esempio, in Bolivia e nei Paesi Bassi un fondamento legislativo per controllo interno del settore pubblico è fornito dalle 1990 amministrazioni governative e la legge di controllo ed i clienti di governo si comportano, rispettivamente.

Nel Giappone, il controllo di contabilità e finanziario ed i sistemi di controllo sono stipulati nella legge di finanza pubblica e nella legge pubblica di cliente, come pure le regolazioni basate su questa legge. Le attività di contabilità dei ministeri e delle agenzie di tutto il governo giapponese sono governate dai questi controllo e sistemi di controllo statutari.

Unito Dichiara il congresso inoltre ha riconosciuto l'importanza di avere sostegno legislativo per promuovere i comandi interni efficaci. Per esempio, ha promulgato la legislazione che richiede gli enti governativi degli STATI UNITI a (1) annualmente valuta e segnala sulla condizione dei sistemi di controllo, (2) ha una funzione indipendente di verifica e (3) annualmente pubblica ed ha verificato i rapporti sul loro stato finanziario.

CAMPIONI INTERNI DI CONTROLLO

Il consiglio interno di controllo del INTOSAI inoltre precisa che, nella stabilizzazione della struttura per le strutture interne di controllo, ad un'autorità specifica dovrebbe essere assegnata la responsabilità dello sviluppare e della promulgazione dei campioni da seguire quando progetta una struttura interna di controllo. Questa responsabilità ha potuto essere assegnata con promulgazione costituzionale o altra legale ed essere data ad un'organizzazione centrale con autorità attraverso le varie organizzazioni di governo.

Parecchi Stati membri di INTOSAI hanno prescritto i campioni interni di controllo che devono essere seguiti nella stabilizzazione e nel controllo della struttura interna di controllo ed alcuni hanno modellato dopo i loro campioni, o adottare, campioni del INTOSAI. Per esempio, l'ufficio del General di controllore della Repubblica di Bolivia ha usato la guida di riferimento del INTOSAI per prepararsi e pubblicare

campioni interni di controllo per uso in quel paese. L'ufficio segnala che il risultato ha contribuito a ed ha facilitato il successo degli obiettivi di controllo. In unito Dichiara, secondo legge, il General di controllore è caricato dello sviluppare i campioni interni di controllo ad uso delle agenzie del governo degli STATI UNITI. Questi in primo luogo si sono pubblicati in 1983 come campioni per i comandi interni nel governo federale per fornire i test di verifica per la stabilizzazione e la valutazione dei comandi interni. Questi campioni attualmente stanno essendo aggiornati.

Un altro paese, la Repubblica della gente di Cina, inoltre ha trovato che un campione è necessario per valutare i comandi interni dell'organizzazione. L'ufficio di verifica del cittadino segnala che il campione è definito dai revisori dei conti in base alle regolazioni pubblicate dal governo cinese e dai reparti riferiti. L'ufficio nazionale cinese di verifica raccomanda che un tal campione -- quale si riferisce a solitamente mentre un campione ideale di controllo -- comprende i collegamenti e le procedure di controllo essenziali per un sistema di controllo interno sano ed è usato dai revisori dei conti per valutare in modo imparziale l'organizzazione dell'obiettivo per determinare se i relativi comandi interni siano completi ed efficaci.

RESPONSABILITÀ DELL'AMMINISTRAZIONE

La guida di riferimento del INTOSAI spiega lungamente le responsabilità interne di controllo dell'amministrazione, danti risalto a che tutti i responsabili dovrebbero rendersi conto che una struttura interna forte di controllo è fondamentale al loro controllo dell'organizzazione ed il relativi scopo, funzionamenti e risorse. Gli Stati membri di INTOSAI che hanno fornito le informazioni per questo studio hanno avvertito l'esigenza della focalizzazione dell'attenzione dei responsabili sotto le loro responsabilità dell'effettuare i comandi interni efficaci e continuamente dell'effettuare un ambiente interno positivo di controllo.

Per esempio, la corte dei Paesi Bassi dei rapporti di verifica che la struttura della responsabilità di controllo interno, che è una pietra angolare dell'amministrazione centrale nei Paesi Bassi, è stata sviluppata per mezzo di stretta collaborazione fra il Parlamento, il Ministero della finanza e la corte. Inoltre a questo proposito, la Legge di clienti di governo dichiara che è il ministro che è responsabile del perseguire l'amministrazione finanziaria sana e del controllo l'efficacia e dell'efficienza dell'amministrazione, dell'organizzazione e della politica.

Un altro caso coinvolge l'Islanda, in cui l'ufficio nazionale islandese di verifica segnala che l'amministrazione di diverse agenzie governative è responsabile dello sviluppare e dell'effettuare i comandi interni. Inoltre, le agenzie all'interno dell'amministrazione centrale -- quali l'ufficio centrale di contabilità, la Commissione di segnalazione finanziaria e ad un certo grado il Ministero della finanza -- sono direttamente responsabili dell'esecuzione dei comandi finanziari.

Un altro esempio viene dall'Egitto. La centrale egiziana che verifica l'organizzazione segnala che l'amministrazione maggiore di un'entità è responsabile dello sviluppare e dell'effettuare i comandi interni come continuamente riconsiderando la struttura organizzativa che è stata generata per dirigere e controllare le relative attività.

SELF-ASSESSMENTS

Gli Stati membri di INTOSAI si concentrano sull'impedire le ripartizioni interne di controllo prima che accadano. Per illustrare, il revisore dei conti supremo della Sudafrica segnala che un obiettivo primario è impedire gli errori o le irregolarità l'avvenimento nell'amministrazione o nelle informazioni finanziarie, o se c'è ne hanno accaduto per rilevarli. Inoltre, nell'Egitto, i revisori dei conti valutano i sistemi di controllo interni per identificare la loro efficienza nell'impedire o nella rilevazione degli errori importanti.

Parecchi Stati membri di INTOSAI richiedono ai responsabili di intraprendere periodicamente le auto-valutazioni dei funzionamenti di controllo interni. La guida di riferimento del INTOSAI riconosce questa pratica come utile accertarsi che i comandi di cui i responsabili sono responsabili continuino ad essere adatti e stiano funzionando come previsto.

Per la Nuova Zelanda, l'enfasi è data alle procedure di auto-revisione in ogni entità specifica di governo. Queste procedure includono un programma della valutazione di se stesso che riguarda la verifica interna ed i comandi finanziari, come pure la revisione dell'amministrazione e la valutazione di efficacia dell'uscita.

In un altro caso, le agenzie del unito Dichiara il governo sono richieste da legge per condurre annualmente le valutazioni di se stesso di controllo. Queste valutazioni devono essere fatte conforme alla guida di riferimento pubblicata centralmente dall'ufficio degli STATI UNITI dell'amministrazione e del preventivo. I risultati devono essere segnalati al presidente degli STATI UNITI ed al congresso degli STATI UNITI. Questi rapporti devono dichiarare se i sistemi conseguono gli obiettivi di controllo interno e sono conformi ai campioni stabiliti dal General di controllore degli STATI UNITI. Inoltre, gli enti governativi degli STATI UNITI sono richiesti agire alle debolezze che corrette di controllo le valutazioni di se stesso identificano.

In più, i progetti per il futuro boliviani del General di controllore richiedono le istituzioni governative per programmare le auto-valutazioni del disegno, del funzionamento e dell'efficacia delle loro strutture interne di controllo. Il General di controllore della Bolivia prevede che gli più alti funzionari responsabili in ogni istituzione pubblica effettuerebbero un self-evaluation ed almeno annualmente segnalerebbero le loro conclusioni all'ufficio del General di controllore, che (1) valuterebbe il processo ed il risultato e (2) determinano l'affidabilità dei dati generati dall'istituzione e/o dalle misure correttive proposte.

VERIFICHE INTERNE

L'amministrazione stabilisce spesso un'unità di verifica interna come componente della relativa struttura interna di auto-revisione e di controllo. In questa tradizione, la maggior parte dei membri di INTOSAI trovano il ruolo dei revisori dei conti interni per essere una parte critica della struttura interna di controllo dell'organizzazione. Per esempio, i revisori dei conti supremi sia della Bolivia che dell'Egitto segnalano che i revisori dei conti interni dovrebbero valutare e segnalare periodicamente sull'efficacia di e sulle mancanze nelle strutture interne di controllo e nel rischio che tali debolezze rappresentano per i funzionamenti efficaci di governo e la protezione dei relativi beni.

I Paesi Bassi sono inoltre tipici -- i reparti di verifica dei ministeri verificano i rendiconti finanziari dei loro ministeri ed effettuano le verifiche finanziarie specifiche dei sistemi di amministrazione. La corte dei Paesi Bassi dei rapporti di verifica che, raccomandando il ministro sulle debolezze interne di controllo trovate durante queste verifiche, i revisori dei conti interni svolgono un ruolo importante nel miglioramento continuo dei comandi (finanziari) interni. Ciò è rinforzata dalle prestazioni delle indagini interne specifiche di controllo fatte su richiesta dei ministri.

Nel Regno Unito, di contabile all'interno di ogni corpo di amministrazione centrale, che sono responsabili dell'amministrazione finanziaria e dei sistemi di controllo interni, sono aiutati nel compimento delle queste responsabilità dai servizi di una funzione di verifica interna. La verifica interna funziona come servizio all'amministrazione misurando, valutando e segnalando sull'efficacia degli elementi del sistema di controllo interno.

RESPONSABILITÀ DEL REVISORE DEI CONTI SUPREMO

I membri di INTOSAI hanno sottolineato il gioco supremo dei revisori dei conti di ruolo chiave (1) nella stabilizzazione dei campioni interni di controllo, (2) generando una struttura interna solida di controllo, (3) funzionando con i revisori dei conti interni e (4) i comandi interni di valutazione come parte integrante sia delle loro verifiche di prestazioni che finanziarie. Nella somma, l'istituzione suprema di verifica dovrebbe innestare il relativo lavoro verso valutare l'adeguatezza nel principale e l'efficacia in pratica dei comandi interni esistenti nelle organizzazioni verificate.

Un'istituzione suprema di verifica della nazione ha descritto le relative responsabilità interne di controllo questo senso. Il controllo compiuto dal General di controllore della Repubblica di Costa Rica essenzialmente consiste dell'esame finanziario, di contabilità, economico, operativo, amministrativo e legale dei fondi pubblici e basicamente è effettuato per mezzo di indagini e zone finanziarie, operative, legali, automatizzate e speciali di copertura di verifiche.

Come il processo ha segnalato in uso da molti revisori dei conti supremi di INTOSAI, il General di controllore della Costa Rica

- valuta il sistema di controllo interno nell'istituzione verificata, che è contenuta l'ambiente di controllo, la registrazione ed il sistema d'informazione e negli atti di controllo;

- verifica l'efficacia del sistema di controllo interno ed identifica le zone critiche nell'attività in esame;

- prepara i rapporti alla gestione che ricapitolano le mancanze e le debolezze rilevate e suggeriscono le misure essere adottato per la loro soluzione e per la prevenzione dei problemi più severi; e

- effettua gli studi di aggiornamento pertinenti per determinare se le raccomandazioni e le misure, che sono state accosentite insieme su con la gestione, siano state fatte rispettare adeguatamente.

CONCLUSIONI

In 1992, quando il comitato di normalizzazione interno di controllo del INTOSAI ha pubblicato la relativa guida di riferimento per i campioni interni di controllo, ha richiesto i revisori dei conti supremi per consigliare e sostenere all'istituzione dei comandi interni. Come previsto dal comitato, questo comprenderebbe (1) istruendo l'amministrazione quanto alle relative responsabilità dell'effettuare e del controllo delle strutture di controllo e (2) verificando quelle strutture per assicurare che i comandi sono sufficienti raggiungere il risultato voluto.

Durante i 5 anni d'intervento, gli Stati membri di INTOSAI hanno realizzato una vasta gamma dei risultati positivi e stanno realizzare i progressi -- in alcuni casi, progresso notevole -- nel compimento della questa visione. Le carte dal paese specifico si sono preparate da Supreme Auditors hanno fornito le nuove comprensioni considerevoli nell'uso e nella valutazione dei comandi interni dai vari membri di INTOSAI.

Attraverso queste carte, il comitato ha identificato parecchi elementi comuni, che questo capitolo descrive, che è evidente in strutture interne sane di controllo in tutti i sistemi del governo. Questi elementi mettono il consiglio in parallelo 1992 del INTOSAI, che fornisce un fondamento per il sostegno dei campioni generali e dettagliati prescritti di controllo.

Tuttavia, questo fondamento non è ancora completamente sul posto e funzionando senza difficoltà in tutto degli Stati membri del INTOSAI. Più ulteriormente, conservare l'efficacia di questi elementi e raffinare l'adeguatezza dei comandi interni basati sui campioni dovrebbero essere un processo continuo. Di conseguenza, ogni membro di INTOSAI può imparare dagli esempi e dalle esperienze costruttivi che i revisori dei conti supremi si sono ripartiti con il comitato.

Le loro carte dal paese specifico, che discutono più dettagliamente le zone si sono presentate in questa descrizione, saranno disponibili al XVI INCOSAI a Montevideo. Inoltre, le informazioni supplementari possono essere ottenute direttamente mettendosi in contatto con le istituzioni supreme contribuenti di verifica alle posizioni elencate nell'allegato I.

ALLEGATO I

ISTITUZIONI SUPREME CONTRIBUENTI DI VERIFICA

Ciò che segue è una lista dei nomi ed i numeri di telefono e la spedizione e gli indirizzi del INTERNET per le istituzioni supreme di verifica che hanno fornito le informazioni ricapitolate in questo documento di descrizione e presentate nelle carte relative dal paese.

Sig. Marcelo Zalles Barriga
Contralor General de la Republica
Casilla 432 Postali
La Paz, BOLIVIA
Telefono: 591 (2) 37 88 61
Fax: 591 (2) 39 21 87

Sig. Li Jinhua
Generalità Del Revisore dei conti
Ufficio Nazionale Di Verifica
della Repubblica popolare cinese
1 Beiluyuan, Strada Di Zhanlan
Distretto Di Xicheng
Beijing 100830, CINA
Telefono: 86 (10) 68 30 12 14
Fax: 86 (10) 68 33 09 58
email: cnao@public.east.cn.net

Sig. Luis Fernando Vargas Benavides
Contralor General de la Republica
Apartado 11-79-1000
San Jose, COSTA RICA
Telefono: 506 220 31 20
Fax: 506 220 43 85
email: xcisnado@ns.casapres.go.cr

Dott. Shawky Khater
Presidente del
Organizzazione Di Verifica Centrale
Madinet Nassr
P. O. Box 11789
Cairo, REPUBBLICA ARABA DI EGITTO
Telefono: 20 (2) 60 23 00
Fax: 20 (2) 261 58 13

Sig. Sigurdur Thordarson
Generalità Del Revisore dei conti
Ufficio Nazionale Di Verifica
Skulagata 57
IS-150 Reykjavik, ISLANDA
Telefono: 354 (5) 61 41 21
Fax: 354 (5) 62 45 46

Sig. Shuro Hikita
Presidente del Bordo della verifica
3-2-1 Kasumigaseki
Chiyoda-ku, Tokyo,
100 GIAPPONE
Telefono: 81 (3) 35 81-8125
Fax: 81 (3) 35 92-1807
email: kys00366@niftyserve.or.jp

Sig. Henk E. Koning
Presidente, van de
Algemene Rekenkamer
Postbus 20015
Den Hage di NL-2500 Ea
I PAESI BASSI
Telefono: 31 (70) 342 43 44
Fax: 31 (70) 342 41 30
email: BJZ@Rekendamer.nl

Sig. David Macdonald
Regolatore e generalità del revisore dei conti
Sede principale, Livello 7, Via Di 48 Mulgrave
P. O. Box 3928
Wellington 1, NUOVA ZELANDA
Telefono: 64 (4) 471 65 00
Fax: 64 (4) 471 65 45
email: steveb@oag.govt.nz

Sig. H. E. Kluever
Generalità Del Revisore dei conti
P. O. Box 446
Pretoria 0001,
LA REPUBBLICA SUDAFRICANA
Telefono: 27 (12) 324-2874
Fax: 27 (12) 323-7389
email: yvonne@agsa.co.za

Sig. Pohiva Tu'i'onetoa
Generalità Del Revisore dei conti
Ufficio Di Verifica
P. O. Box 50
Nuku'Alofa
La TONGA, Pacifico Ad ovest Del sud
Telefono: 676 216 00
Fax: 676 238 88

Sir John Bourn
Controllore e generalità del revisore dei conti
Ufficio Nazionale Di Verifica
157-197 Strada Del Palazzo Di Buckingham
Victoria, Londra SW1W 9SP
IL REGNO UNITO
Telefono: 44 (171) 798-7000
Fax: 44 (171) 828-3774
Email: international.nao@gtnet.gov.uk

Sig. James F. Hinchman
Generalità Di Controllore Sostituta
Ufficio Generale Di Contabilità Degli Stati Uniti
Via Di 441 G, Nanowatt - Stanza 7806
Washington, DC 20548
UNITO DICHIARA DELL'AMERICA
Telefono: 01 (202) 512-4707
Fax: 01 (202) 512-4021
Email: oil@gao.gov sitemap | index